相続で家なき子特例が使える条件は？申告期限や必要書類も解説
相続した実家の土地について、「家なき子特例を使えば相続税の負担を抑えられるのでは」と考える方もいるでしょう。
ただし、持ち家がないという理由だけで利用できる制度ではないため、仕組みや条件を把握しておくことが大切です。
本記事では、家なき子特例の仕組みや適用条件、利用するときの注意点について解説します。
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家なき子特例とは？小規模宅地等の特例との関係
家なき子特例とは、小規模宅地等の特例のうち、被相続人の配偶者や同居親族ではない一定の親族が、自宅敷地を取得した場合に利用できる要件を指します。
特定居住用宅地等に該当すると、原則として330㎡までの部分について、相続税の課税価格に算入する価額を80%減額できます。
たとえば、適用前の評価額が5,000万円で、土地全体が限度面積内かつ要件を満たす場合、課税価格に算入する価額は1,000万円相当まで圧縮される計算です。
ただし、市場価格や固定資産税評価額そのものが80%下がる制度ではありません。
配偶者も同居相続人もいない場合に、一定の非同居親族が厳格な条件を満たして利用できる仕組みであり、家族構成や過去の居住状況などを確認する必要があります。
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家なき子特例の適用条件とは？過去3年間の居住状況も確認
家なき子特例の適用条件として、まず被相続人に配偶者がいないこと、相続開始直前に被相続人の自宅へ同居していた相続人がいないことが求められます。
相続開始直前に被相続人の自宅へ同居していた相続人がいるかを判定する際は、相続放棄をした方も放棄がなかったものとして扱われるため、相続放棄によってこの条件を満たすことはできません。
取得者については、相続開始前3年以内に、日本国内にある本人や配偶者、三親等内の親族、一定の特別関係法人が所有する家屋へ居住していないことも必要です。
また、相続開始時に住んでいる家屋を、過去に取得者本人が所有していた場合も対象外となります。
現在の持ち家の有無だけでなく、過去3年間の居住先や住宅の所有歴、被相続人の家族構成まで一体的に確認しなければなりません。
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家なき子特例を利用する際の注意点とは？申告期限と必要書類
家なき子特例を利用する際の注意点は、取得した宅地等を相続税の申告期限まで保有し続ける必要があることです。
申告期限は原則として相続の開始を知った日の翌日から10か月以内であり、それまでに売却や贈与をすると適用できなくなります。
また、この特例は自動的に適用されるものではなく、相続税申告書への記載と所定書類の添付が必要なのです。
戸籍謄本等や遺産分割協議書の写しなどにくわえ、家なき子特例では過去3年以内の住所・居所や居住家屋の所有者を確認できる書類なども求められます。
原則として申告期限までに遺産分割が済んでいない宅地等には当初申告で適用できないため、分割状況についても確認しておきましょう。
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まとめ
家なき子特例とは、一定の非同居親族が被相続人の自宅敷地を取得した場合に、小規模宅地等の特例を利用できる仕組みです。
適用には、被相続人の配偶者や同居相続人の有無、取得者の過去3年間の居住状況や住宅所有歴など複数の条件があります。
申告期限までの保有や必要書類の準備も求められるため、適用条件と申告手続きをあわせて確認することが重要でしょう。
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